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株式会社ウラシコ|愛知県名古屋市の原状回復工事業者

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原状回復費用の勘定科目は何が適切?修繕費?オフィスやテナント退去時の財務処理の基本を解説します。

原状回復工事の費用はどの勘定科目を使うのか

オフィスやテナントを退去する際に、必ず必要になるのが原状回復工事です。原状回復工事の費用はどの勘定科目を使うのかご存じでしょうか?

この記事では、原状回復の勘定科目とその仕訳方法について紹介します。実は原状回復の仕訳はシンプルなので、経理が苦手な方でも簡単に作成できます。

また、こちらの記事では、内装解体工事の仕分け方を基礎から分かりやすく解説しています。基本的な仕訳方法から知りたい方はこちらの記事からご参照ください。

原状回復の勘定科目はズバリ修繕費

原状回復の勘定科目はズバリ修繕費

原状回復とは、入居前の状態に戻す原状回復工事のことを指します。建物を壊すのではなく、直すことを目的とし、設備の撤去や壁、床の修繕をするため、勘定科目は修繕費として計上します。

修繕費は経費扱いになるため、事務所やテナントを借りている場合は、原状回復費用を経費として計上できます。

修繕費として計上できる内容

修繕費として計上できる内容

具体的に修繕費として処理できる工事の内容は、以下の通りです。一般的に「原状回復工事」として扱われる工事のほとんどが修繕費として処理することができます。

  • 床の張替え
  • クロスの張り替え
  • 原状回復費用
  • クリーニング
  • 冷暖房の修理
  • 保守点検
  • 定期点検 など

注意!原状回復ではない解体工事の勘定科目は目的によって違う

解体工事の勘定科目は目的によって違う

ただし、原状回復工事ではない解体撤去工事の場合は、修繕費として計上はできません。解体の目的によって、かかった費用は「費用」「資産」のどちらかで計上されます。

解体工事を行った後、そこの場所に何も新しく建物を建てない場合は「固定資産除却損」として行います。解体後新しい建物を立て直す場合は「前払金」になります。

なお、こちらの記事では解体工事の仕分けのついて詳しく解説しております。原状回復ではなく、解体工事の場合はこちらも合わせてご参照ください。

前提:原状回復は敷金(保証金)から支払われることが多い

原状回復は敷金(保証金)から支払われることが多い

前提として、原状回復は敷金(保証金)から支払われることが多い、ということを念頭に置いておきましょう。オフィスやテナント入居するときは、オーナー(賃貸人)に礼金や敷金を支払います。

礼金は返金されませんが、敷金は違います。敷金は、賃料滞納の家賃債務やオフィスやテナントの修理費として使われるものです。そのため、退去時に行う原状回復も敷金から支払われるのが一般的です。

オフィスやテナントの敷金の相場は、立地条件にもよりますが40坪までなら6ヵ月、100坪前後は12ヵ月といわれています。一般住宅とは違い、原状回復に費用がかさむため、敷金も初めから多く設定されています。

【賃借人サイド】原状回復の仕訳方法

原状回復の仕訳方法

それでは、原状回復費用が修繕費であるということを踏まえて、具体的な仕訳方法を見ていきましょう。まずは物件を借りている人(賃借人)もしくは物件自体を所有している人向けの処理方法です。

物件を賃借人に貸しているオーナー(賃貸人)向けの仕訳方法は後述いたしますので、オーナーの皆様は読み飛ばしてください。

基礎となる原状回復の仕訳方法

借方に修繕費をおき、貸方は支払い方法を載せます。今回は銀行からの振り込みを想定して普通預金にしていますが、敷金を現金払いした場合、貸方は現金になります。

(例)退去時に原状回復費用5万円を支払った

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
12/20 修繕費 50,000 普通預金 50,000 原状回復費用

原状回復費用が敷金と同額で相殺された場合の仕訳方法

原状回復費用が敷金と同額で相殺された場合は、以下の仕訳方法になります。

(例)契約時に敷金5万円を支払い、退去時の原状回復費用5万円として相殺された

借方 金額 貸方 金額 摘要
12/20 修繕費 50,000 敷金 50,000 原状回復費用

敷金が返金された場合の仕訳方法

原状回復費用があまりかからずに敷金と差し引きして返金される場合があります。その際は以下のように処理します。

(例)5月1日の契約時に敷金12万円を支払い済み。12月20日の退去時の原状回復費用が5万円だったため、残りの7万円が返還された

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
5/1 敷金 120,000 普通預金 120,000 敷金支払い
12/20 修繕費 50,000 敷金 50,000 原状回復費用
12/20 普通預金 70,000 敷金 70,000 敷金の返金

自宅兼オフィスを利用している場合の仕訳方法(家事按分あり)

個人事業主として事業を始めている方のなかには、自宅とオフィスを兼用されている方もいらっしゃいます。その場合、仕訳方法は次のようになります。

(例)原状回復費用15万円を支払い、30%の5万円を家事按分して経費に計上した 。なお、個人用口座から支払った。

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
12/20 修繕費 50,000 事業主借 50,000 原状回復費用(按分比率30%)

自宅をオフィスと兼用している場合、家事按分(かじあんぶん)を利用できます。ただし、家事按分の比率はあらかじめ決めておかなければいけません。一般的には、家賃の按分比率に合わせる場合が多いです。

個人用口座からの支払ったので、貸方の勘定科目は「事業主借」になります。また、摘要欄には何パーセント分なのかも明記しておきましょう。

自宅件オフィスを利用していて敷金が返還された場合の仕訳方法(家事按分あり)

個人事業主の方が契約時に仕払った敷金が戻ってきた場合の仕訳方法です。

(例)5月1日の契約時に敷金10万円を支払い、退去時に原状回復費用9万円を差し引いた1万円が戻ってきた。原状回復費用は、30%の3万円を家事按分して経費として計上した。なお、個人口座から敷金を支払い、個人口座に返金された。

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
5/1 敷金・保証金 100,000 事業主借 100,000 敷金支払い
12/20 修繕費 30,000 敷金・保証金 30,000 原状回復費用(按分比率30%)
12/20 事業主貸 60,000 敷金・保証金 60,000 原状回復費用(事業主負担分)
11/20 事業主貸 10,000 敷金・保証金 10,000 敷金の返金

まず、敷金を支払った時は借方に「敷金・保証金」、貸方は個人口座から支払ったので「事業主借」になります。

原状回復費用のうち、家事按分をした3万は借方に「修繕費」、貸方は「敷金・保証金」になります。そして摘要欄に按分比率を記載します。

原状回復費用のうち、家事按分をしなかった6万円は、事業主個人が負担する分になるので、借方に「事業主貸」です。貸方は先ほどと同じく「敷金・保証金」になります。

返戻金は、個人用口座に返金されたので、借方に「事業主貸」、貸方は「敷金・保証金」になります。

【物件オーナーサイド】賃貸物件から賃借人が退去する際の仕訳方法

【物件オーナー向け】賃貸物件から賃借人が退去する際の仕訳方法

ここからは物件オーナー様視点での原状回復費用の処理方法をご紹介します。賃貸物件から賃借人が退去する際に、敷金から原状回復費用を差し引いたのち、差額を返還したときの仕訳方法です。

基礎となる原状回復の仕訳方法①(立替金を用いる場合)

賃貸物件から賃借人が退去する際は、「立替金」を用いる場合があります。賃貸物件は、自己の資産の修繕にあたりますが、オーナー(賃貸人)は賃借人から預かっていた敷金や保証金から、原状回復費用を建て替えて支払った、という考え方のもと「立替金」として処理をします。

借方に立替金をおき、貸方は支払い方法を載せます。今回は銀行からの振り込みを想定して普通預金にしていますが、敷金を現金払いした場合、貸方は現金になります。

(例)退去時に敷金から原状回復費用5万円を支払った

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
12/20 立替金 50,000 普通預金 50,000 原状回復費用

基礎となる原状回復の仕訳方法②(修繕費を用いる場合)

賃貸人側では先程の立替金として処理する場合が多いですが、あくまでも自己の資産の修繕にあたるため、「修繕費」として処理することも可能です。この場合は冒頭で述べた基本的な原状回復費用の仕訳方法と同じく「修繕費」を用います。

(例)退去時に敷金から原状回復費用5万円を支払った

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
12/20 修繕費 50,000 普通預金 50,000 原状回復費用

敷金を返金した場合の仕訳方法①立替金として処理していた場合

賃借人の敷金から原状回復費用を差し引いて、差額を返還するときは、先程述べた原状回復費用を支払ったときの仕訳方法(立替金or修繕費)によって処理が異なります。

原状回復費用の支払いを立替金として処理している場合の仕分けは以下の通りです。貸し方を立替金とすることにより、立替金は相殺されます。

(例)経営する賃貸テナント(マンションも同じ)から賃借人が退去する。その際に、敷金(保証金も同じ)200,000円から原状回復費用50,000円を差し引いて、銀行振込で返還した。

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
12/31 敷金 200,000 普通預金 150,000 退去による敷金返還
12/31 立替金 50,000 原状回復費用

敷金を返金した場合の仕訳方法②修繕費として処理していた場合

原状回復費用の支払いを修繕費として処理している場合の仕分けは以下の通りです。修繕費はすでに支払った「経費」として扱われる勘定科目であるため、相殺することはできません。そこで「雑収入」として相殺します。

(例)経営する賃貸テナント(マンションも同じ)から賃借人が退去する。その際に、敷金(保証金も同じ)200,000円から原状回復費用50,000円を差し引いて、銀行振込で返還した。

日付 借方 金額 貸方 金額 摘要
12/31 敷金 200,000 普通預金 150,000 退去による敷金返還
12/31 雑収入 50,000 原状回復費用

まとめ

原状回復費用は修繕費として落とす

以上、原状回復に基本的な仕訳方法をご紹介して参りました。原状回復は頻繁に発生しないため、いざというとき戸惑ってしまいます。ただし、修繕費の内容を把握しておけば、勘定科目も迷うことが少ないのではないでしょうか。

原状回復の仕訳方法も難しくないので、どのパターンに当てはまるか確認しておけば財務処理もスムーズに行えます。適切に財務処理を行い、スムーズに退去を進めましょう。

また、こちらの記事では、原状回復や解体工事の際に頻出する勘定科目、「資産除去債務」を解説しております。資産除去債務を理解しておけば節税につなげることもできますので、是非こちらもご参照ください。

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株式会社ウラシコのスタッフ

株式会社ウラシコは愛知県名古屋市の内装解体工事の専門業者です。東海3県を中心に年間1,500件以上の現場で、内装解体、原状回復、スケルトン解体、廃棄物撤去等を行っております。

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